ФОП чи ФГ для власного фермерського господарства: який варіант обрати у 2025

Трактор на полі капусти

Ви хочете створити власне фермерське господарство і обмірковуєте, як краще зареєструвати його — ФОП чи ФГ? 

Звичайно, вибір між ФОП (фізична особа-підприємець) та ФГ (фермерське господарство) залежить від багатьох факторів, включаючи розмір вашого майбутнього господарства, вид діяльності, кількість працівників та ваші особисті переваги щодо ведення обліку та звітності. 

Ми підготували порівняльний аналіз плюсів і мінусів кожної форми у 2025 році.

Фізична особа-підприємець (ФОП) для фермерського господарства

Плюси:

Проста реєстрація та ліквідація

Процедура реєстрації та закриття ФОП значно простіша порівняно з юридичною особою (ФГ).

Простіший облік та звітність

Ведення бухгалтерського обліку та подання звітності для ФОП зазвичай менш складне.

Можливість обрання спрощеної системи оподаткування

ФОП може обрати спрощену систему оподаткування (єдиний податок), що може бути вигідним при певних обсягах доходу та видах діяльності. Існують різні групи спрощеної системи, включаючи спеціальну четверту групу для сільськогосподарських товаровиробників.

Гнучкість у використанні прибутку

ФОП може вільно розпоряджатися чистим прибутком після сплати податків.

Можливість залучення найманих працівників

ФОП має право наймати працівників.

Мінуси:

Обмеження щодо видів діяльності

Для деяких видів сільськогосподарської діяльності може бути вигідніше мати статус юридичної особи.

Обмеження щодо розміру доходу та кількості працівників

Перебування на спрощеній системі оподаткування має ліміти щодо доходу та кількості працівників.

Майнова відповідальність

ФОП відповідає за своїми зобов'язаннями усім своїм майном.

Складність залучення інвестицій

ФОП зазвичай складніше залучати значні інвестиції порівняно з юридичною особою.

Обов'язкова сплата ЄСВ у 2025 році

З 1 січня 2025 року відновлено обов'язкову сплату єдиного соціального внеску (ЄСВ) для ФОП, навіть якщо дохід не отримувався (за винятком пенсіонерів та осіб з інвалідністю). Мінімальний розмір ЄСВ у 2025 році становить 1760 грн на місяць.

Фермерське господарство (ФГ) як юридична особа

Плюси:

Можливість об'єднання членів сім'ї

ФГ може бути засноване одним або кількома членами сім'ї.

Більші можливості для розвитку та залучення інвестицій

Статус юридичної особи може полегшити залучення кредитів, грантів та інвестицій.

Обмежена відповідальність (залежно від організаційно-правової форми)

Якщо ФГ реєструється як юридична особа (наприклад, приватне підприємство), засновники несуть відповідальність лише в межах внесеного до статутного капіталу майна (якщо це передбачено статутом).

Спеціальний податковий режим (четверта група єдиного податку)

ФГ може обрати четверту групу спрощеної системи оподаткування, яка передбачає сплату податку з гектара сільськогосподарських угідь, що може бути вигідним для великих господарств.

Державна підтримка

Фермерські господарства можуть мати певні переваги при отриманні державної підтримки та дотацій.

Мінуси:

Складніша реєстрація та ліквідація

Процес створення та припинення діяльності ФГ як юридичної особи є більш складним і тривалим.

Складніший облік та звітність

Ведення бухгалтерського обліку та подання фінансової звітності для юридичних осіб є більш складним і вимагає спеціальних знань.

Обов'язкова сплата ЄСВ за членів ФГ у 2025 році

З 1 січня 2025 року відновлено обов'язкову сплату ЄСВ за членів фермерського господарства. Нагадаємо ще раз, що мінімальний розмір ЄСВ у 2025 році становить 1760 грн на місяць за кожного члена.

Обмеження щодо використання прибутку

Порядок використання прибутку юридичної особи визначається законодавством та установчими документами.

Рекомендації

Для невеликих господарств з невеликою кількістю працівників та відносно невеликим доходом, ФОП може бути простішим та вигіднішим варіантом, особливо при обранні спрощеної системи оподаткування.

Для середніх та великих господарств, які планують розширювати діяльність, залучати інвестиції та мають більшу кількість працівників, ФГ як юридична особа може надати більше можливостей, особливо при переході на четверту групу єдиного податку.

Вам слід ретельно проаналізувати особливості вашого майбутнього господарства, обсяги діяльності, кількість працівників та свої потреби у веденні обліку та звітності, щоб прийняти обґрунтоване рішення. 

Рекомендуємо також проконсультуватися з юристом або бухгалтером, які спеціалізуються на аграрному бізнесі, щоб отримати індивідуальну консультацію з урахуванням усіх ваших обставин.

Пам'ятайте, що у 2025 році відновлюється обов'язкова сплата ЄСВ як для ФОП, так і для членів ФГ, що є важливим фактором при виборі організаційно-правової форми. Також слідкуйте за змінами в податковому законодавстві, оскільки умови можуть змінюватися.

Агробізнес України у 2023/24 МР

Завантажити інфобук